DPH pri medzinárodnom obchode

Pri obchodovaní s tretími krajinami vzniká podnikateľom povinnosť odvádzať DPH, ale za určitých okolností sú od tejto povinnosti oslobodení. Ako a kedy sa musí odvádzať DPH z medzinárodných obchodných transakcií?

DPH v medzinárodnom obchode - čo je to colný dlh? 

Dovoz tovaru z tretích krajín (vrátane Číny) je pod colným dohľadom a tovar podlieha vymeraniu colného dlhu. Colný dlh potom zahŕňa clo, DPH a prípadne aj spotrebnú daň.

Pri dovoze do Slovenskej republiky sa preto DPH platí priamo v colnom konaní. Zdaniteľné plnenie pri dovoze vzniká najmä vtedy, keď je tovar prepustený do colného režimu voľný obeh.

Pre vymeranie výšky cla a DPH je rozhodujúca cena tovaru, ktorá je uvedená na doklade (zvyčajne faktúre) vzťahujúcom sa k dovážanému tovaru. Ak vzniknú pochybnosti o správnosti údajov uvedených v tomto doklade, colný úrad môže požiadať deklaranta, aby predložil dodatočné doklady potvrdzujúce správnosť údajov uvedených v colnom vyhlásení. DPH sa potom vypočíta zo súčtu hodnoty tovaru, ceny prepravy a vymeraného cla.

Ak je dovozca platiteľom DPH, má právo na odpočet dane, ktorú zaplatil colným orgánom v colnom konaní.

DPH v medzinárodnom obchode - colné konanie prebieha vždy

DPH sa neodpočítava, ak je dovoz tovaru oslobodený od cla a poplatkov podľa príslušných predpisov. V tejto súvislosti je však dôležité poznamenať, že ak je colná sadzba stanovená na 0 %, neznamená to, že tovar je oslobodený od cla - colné konanie prebieha, ale clo bude nulové a DPH sa bude vymeriavať štandardným spôsobom.

Ďalším prípadom, keď sa pri splnení daných podmienok clo a DPH neplatí, je dovoz tovaru zanedbateľnej hodnoty. Hodnota pre bezcolný dovoz je 150 EUR. Od dane je potom oslobodený dovoz tovaru, ktorého súhrnná hodnota nepresahuje 22 EUR, s výnimkou alkoholických nápojov, parfumov, toaletnej vody, tabaku a tabakových výrobkov. Tovar v hodnote od 22 EUR do 150 EUR teda nepodlieha clu, ale len DPH. Ak cena obsahu zásielky presiahne limit 150 EUR, nejde o zásielku malej hodnoty a tovar podlieha vymeraniu colného dlhu (clo a daň). Nie je dôležité, či ide o tovar na komerčné účely alebo súkromne zasielaný darček.

Nenechajte sa zlákať na colný podvod

Samozrejme, systém oslobodenia od cla a DPH môže zviesť niektorých, najmä malých dovozcov, k úmyselnému podhodnoteniu dovážaného tovaru (buď s cieľom zaradiť ho do kategórie „tovar s nízkou hodnotou“, alebo pre zníženie výšky colného dlhu). Tieto prípady sa však zvyčajne zistia buď počas samotného colného konania, alebo počas spätnej kontroly, počas ktorej môžu colné orgány požadovať predloženie dokladov a kontrolovať účtovníctvo dovozcu.